米蟲日記

營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，依營業稅法第3條第3項第1款前段規定，應視為銷售開立統一發票，為簡化作業，凡屬上列貨物轉供營業人本業及附屬業務使用之固定資產，除設帳記載外，可免開立統一發票。

更新日期：108-07-31

發佈單位：臺中市政府地方稅務局

• 想要把名下土地及建物贈與給子女，可以用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅嗎？  

  　　臺中市政府地方稅務局表示，土地所有權人出售其自用住宅用地者，都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分，其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按10％徵收。所以，要以「買賣」方式移轉土地且符合自用住宅用地要件，即本人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或營業情事，才可申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅，若以贈與方式移轉，縱使符合自用住宅用地要件，仍無法申請適用該優惠稅率。  

  　　如有任何疑義，歡迎撥打免付費電話0800-000321，將有專人為您服務。

更新日期：108-07-24

發佈單位：財政部北區國稅局

• 營業人取得工程解約之賠償收入仍應課徵營業稅

   

        財政部北區國稅局表示，「賠償收入」如係因銷售行為一方當事人違約致他方受有損害或依銷貨合約載有違約交易之賠償，屬營業稅法銷售貨物或勞務範圍，應課徵營業稅，並開立統一發票交付買受人。
        該局舉例說明，A公司與B公司簽訂承攬某工程合約書，B公司因未按工程合約提供施工場地，經A公司解除部分合約並向法院提起損害賠償訴訟，案經法院判決B公司應給付A公司損害賠償款2佰萬元及自起訴狀繕本送達之翌日起至清償日止按年息5%計算加計利息，A公司收到B公司所給付賠償款及利息時，即應開立統一發票交付B公司；此種賠償款係自銷貨行為產生，應課徵營業稅。然A公司於106年10月收到款項，未依規定開立統一發票及辦理營業稅申報，經B公司檢舉後，始於106年12月開立統一發票，並於次年1月辦理營業稅申報，已違反加值型及非加值型營業稅法第52條規定，國稅局就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額補徵稅款，並按該系爭漏稅額處1倍罰鍰。
        該局呼籲，營業人有收到賠償款時，應依規定開立統一發票並報繳營業稅，以免日後遭補稅及處罰。
  新聞稿聯絡人：法務一科   鄭股長
  聯絡電話：(03)3396789轉1616

   

更新日期：108-07-24

發佈單位：高雄市稅捐稽徵處

• 土地與房屋分屬兄弟所有，地價稅不能享用自用住宅用地優惠稅率

   

  李先生來電詢問，6年前他因受贈取得土地所有權，地上房屋登記父親所有，地價稅也已申請按自用住宅用地優惠稅率課徵，而父親105年過世後，地上房屋由其弟繼承，為何要補繳地價稅？

    

更新日期：108-06-14

• 財政部臺北國稅局表示，邇來接獲營業人來電詢問，使用收銀機開立統一發票予消費者之銷售金額登打錯誤，但無法收回開立錯誤之統一發票者，應儘速向主管稽徵機關報備。
  　　該局說明，營業人開立統一發票予「一般消費者」，如銷售金額登打錯誤，但無法收回發票收執聯時，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可主動檢具申請書，並敘明該張統一發票類別、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向所轄稽徵機關報備，更正及報備實際交易資料，可免予處罰。
  　　該局舉例，轄區內A連鎖便當店銷售便當予消費者時，因工讀生不熟悉收銀機操作方式，誤將便當90元輸入為9,090元，惟發現時消費者已離開，無法將統一發票收回作廢，A連鎖便當店如主動向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料，即可依實際銷售金額90元報繳營業稅。
  　　該局呼籲，營業人如遇統一發票應行記載事項登打錯誤，致應行記載事項與實際事項不符，卻無法收回作廢時，請儘速向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料，以免遭處罰鍰，得不償失。
  （聯絡人：審查四科楊股長；電話2311-3711分機2510）

   

更新日期：108-06-24

• 　財政部臺北國稅局表示，常有營業人詢問開立統一發票後，不小心遺失發票存根聯，以及遺失取得之統一發票扣抵聯、收執聯，有無補救方法？
  　　該局說明，統一發票使用辦法第23條規定，營業人遺失空白未使用之統一發票者，應即日敘明原因及遺失之統一發票種類、字軌號碼，向主管稽徵機關申報核銷。營業人遺失已開立統一發票存根聯，如取得買受人蓋章證明之原收執聯影本者，得以收執聯影本代替存根聯。營業人遺失統一發票扣抵聯或收執聯，如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本，或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者，得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。依此，營業人遺失已開立之統一發票存根聯，或遺失取得之統一發票扣抵聯、收執聯，均得向買受人（銷售人）取得原統一發票收執聯（存根聯）影本，並經由買受人（銷售人）蓋章證明，以影本代替作為記帳（進項)憑證。
  　　該局舉例，甲公司銷售貨物一批予乙公司，開立銷售額100萬元、稅額5萬元、買受人為乙公司之統一發票，甲公司卻不小心將發票存根聯遺失，旋即與乙公司聯繫，並取得乙公司蓋章證明之收執聯影本來代替遺失之存根聯。嗣甲公司雖被查獲遺失發票存根聯涉及未依規定保存憑證，原應依稅捐稽徵法第44條規定，就銷售額之5%裁處罰鍰5萬元，惟因甲公司已取得與原應保存憑證相當之證明，即免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
  　　該局提醒，營業人遺失統一發票時，應依前揭規定辦理，以免遭受處罰。該局同時呼籲，為降低遺失統一發票造成之風險，營業人應儘速導入使用電子發票。因為電子發票之開立或接收均在雲端進行，發票資料儲存於雲端，安全有保障。
  （聯絡人：中正分局朱課長；電話2396-5062分機700）

   

更新日期：108-07-11

• https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/952/7945190058046775636?tagCode=

• 財政部臺北國稅局表示，營利事業、機關團體等扣繳單位承租房屋，扣繳義務人應依所得稅法第88條規定，於給付房東租金時，依各類所得扣繳率標準扣取稅款，並按同法第92條規定將所扣之稅款向代收稅款機構繳納及向承租人所在地主管稽徵機關列單申報。
  　　該局進一步說明，租賃時如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，或代出租人支付租賃財產之修理維持或擴建費用，或代出租人履行其他債務，則出租人因履行此項約定條件而支付之代價，實際即為租賃財產權利之代價，與支付現金租金之性質相同。是租賃契約如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費者，該代出租人負擔之扣繳稅款及補充保費即視同租金，併入給付租金計算給付總額，辦理扣繳稅款及憑單申報。
  　　該局舉例說明，A公司向B君(中華民國境內居住者)承租房屋，租賃契約約定10%扣繳稅款及1.91%全民健保補充保費由A公司負擔，B君每月實收租金100,000元，則A公司扣繳義務人每月應依給付總額113,520元〔100,000元÷（100%-10%-1.91%）〕辦理扣繳，扣繳稅額11,352元（113,520元×10%）；A公司扣繳義務人應於每月10日前將上一月所扣稅款向代收稅款機構繳清，並於次年1月底前將上一年內扣繳納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報承租人A公司所在地稽徵機關查核。如出租人為非居住者，其約定由扣繳義務人代出租人負擔之扣繳稅款者，亦應併入給付租金計算給付總額，並依規定之扣繳率20%計算扣繳稅款，於給付之日起10日內扣繳稅款及辦理扣繳憑單申報，給付對象為境內居住者或非居住者之扣繳及申報期限有所不同，仍請一併注意。
  　　該局呼籲，扣繳單位承租房屋時，如有約定由承租人代出租人（我國境內居住者）負擔相關款項者，並由扣繳義務人依法扣繳稅款及填報扣（免）繳憑單。
  　　（聯絡人：中南稽徵所郭股長；電話2506-3050分機3200）

   

財政部臺北國稅局表示，為租稅公平及兼顧法定扣除額規定，在同一課稅年度之不同期間，如有發生租屋自住及購屋自住之事實，則房屋租金支出與購屋借款利息，可分別申報綜合所得稅之列舉扣除額。
　　該局說明，依所得稅法規定，納稅義務人申報自用住宅購屋借款利息列舉扣除額，每一申報戶以1屋為限，並以當年度實際支付的利息支出減去儲蓄投資特別扣除額的餘額申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元；另房屋租金支出列舉扣除額每戶申報上限為12萬元。房屋租金支出與購屋借款利息，如分別符合列舉扣除額要件，且費用支出期間不重複之前提下，可按費用支出期間占全年比例計算可列報之扣除限額，分別列報扣除。
　　該局舉例，王君107年1月至6月租屋自住，租金支出金額90,000元（每年扣除上限金額：120,000元×181天/365天＝107年1月至6月扣除上限金額59,507元）；107年7月至12月自用住宅購屋借款利息減除儲蓄投資特別扣除額後金額180,000元（每年扣除上限金額:300,000元×184天/365天＝107年7月至12月扣除上限金額151,233元），因王君房屋租金支出及購屋借款利息均超過規定的限額，僅能就限額部分申報扣除，所以王君107年度該2項列舉扣除額之可減除金額分別為房屋租金支出金額59,507元及購屋借款利息金額151,233元。
　　該局提醒，房屋租金支出與購屋借款利息原則上不得同時列報扣除，惟在該二項費用支出之期間不重複之情形下，則得分別列報，民眾於申報時，請注意相關法令規定並正確申報，以免影響自身權益。
（聯絡人：文山稽徵所鄭股長；電話2234-3833分機301）

更新日期：108-08-01

https://news.ltn.com.tw/news/politics/breakingnews/2800780

2019-05-24 15:16

〔記者陳昀／台北報導〕立法院院會今天三讀通過「貨物稅條例」修正案，購買具節能標章的電冰箱、冷暖氣機、除濕機自用，每台最高可減徵2000元貨物稅；柴油車汰舊換新減徵優惠也擴大，報廢一、二、三期老舊大型柴油車，並於2022年底前購買新車，每輛最高減徵40萬元貨物稅。

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  立法院院會今天三讀通過「貨物稅條例」修正案，購買具節能標章的電冰箱、冷暖氣機、除濕機自用，每台最高可減徵2000元貨物稅。（資料照）

修正案增訂貨物稅條例第11條之1，明定條文生效日起2年內，購買經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級的新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，非供銷售且未退貨或換貨者，每台減徵貨物稅以2000元為限，並按電冰箱、冷暖氣機、除濕機之減徵貨物稅稅額表規定減徵，同時應由買受人申請退還減徵貨物稅。